W art. 9 ustawy o podatku dochodowym przedmiotem opodatkowania podatku dochodowego od osób fizycznych jest wszelkiego rodzaju dochód, z pominięciem dochodów wymienionych w art. 21(chodzi w tym właśnie przepisie o tzw. bardzo liczne zwolnienia przedmiotowe) i art. 52, 52a i 52c (umorzenia na podstawie przepisów tymczasowych i końcowych) oraz dochodów, od których w myśl przepisów Ordynacji podatkowej przestano pobierać podatek. Przedmiotem takiego opodatkowania są więc wszelkie dochody, które są rozumiane jako nadwyżka liczona od sumy przychodów nad kosztami uzyskania tych przychodów w danym roku podatkowym, nie uwzględniając wyraźnie zwolnionych od takiego opodatkowania. Z powyższych określeń wynika, ,że prawodawca przy oszacowywaniu zakresu przedmiotowego podatku dochodowego od osób fizycznych pokazuje z jednej strony źródła przychodów, które są rozumiane jako wpływy brutto, natomiast z drugiej strony koszty potrzebne do pozyskania owych przychodów.